稅務(wù)局提醒：20條企業(yè)所得稅匯算清繳填報事項?
2022-04-27
關(guān)于2021年度企業(yè)所得稅年度納稅申報填報注意事項
國家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局
1.納稅人應當根據經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規定的條件，享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的辦理方式，符合稅收優(yōu)惠條件的，通過(guò)填報A107000系列表申報享受稅收優(yōu)惠。
2.企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表（A100000）第13行“利潤總額”應與財務(wù)報表“利潤總額”一致，基礎信息表“103資產(chǎn)總額”平均值的計算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應與財務(wù)報表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。3.一般情況下，企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表（A100000）第1行“營(yíng)業(yè)收入”與第11行“營(yíng)業(yè)外收入”的合計數，應大于當年度增值稅申報年度累計銷(xiāo)售收入。《企業(yè)基礎信息表》（A00000）為必填表，只有在完整填報《企業(yè)基礎信息表》（A000000）并保存后，方能進(jìn)入下一步，增加其他申報表。4.一般情況下，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)年度納稅申報表主表（A100000）第1行“營(yíng)業(yè)收入”應大于或等于《視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調整明細表》（A105010）第27行“銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品轉完工產(chǎn)品確認的銷(xiāo)售收入”金額。5.一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調整明細表》第1行第1列“工資薪金支出-賬載金額”不應為0。6.納稅人行業(yè)、財務(wù)會(huì )計制度備案、股東信息與實(shí)際情況不一致或者信息缺失的，應及時(shí)修改。7.《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中的“基本經(jīng)營(yíng)情況”為所有企業(yè)必填項目;“有關(guān)涉稅事項情況”為選填項目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項時(shí)的企業(yè)必須填報; “主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目，非小型微利企業(yè)必須填報。8.納稅人年度申報時(shí)，《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中“104從業(yè)人數”若與季度預繳申報表填報的全年從業(yè)人數平均值不一致，且導致小型微利企業(yè)標志發(fā)生改變的，應先更正第四季度預繳申報表。9.小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細表》（A103000）、《期間費用明細表》（A104000）。除前述規定的表單、項目外，小型微利企業(yè)可結合自身經(jīng)營(yíng)情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規定的事項，無(wú)需填報。10.納稅人發(fā)生政策性搬遷事項，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)年度，從法定虧損結轉彌補年限中減除。《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中的“216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)所得年度”應為“是”。11.納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)等事項，無(wú)論是否納稅調整，均須填報《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調整明細表》（A105080）。12.所有納稅人都必須填報《彌補虧損明細表》（A106000）。彌補虧損表中的以前年度虧損數由系統自動(dòng)帶出，納稅人對第8列“當年待彌補虧損額”有疑義的，請咨詢(xún)主管稅務(wù)機關(guān)。13.不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內的納稅人均需填報《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）。14.2021年底取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人，第四季度申報時(shí)應享受未享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠或其他稅率類(lèi)優(yōu)惠的，應先更正2021年第四季度申報表。15.分支機構不具有法人資格，其經(jīng)營(yíng)情況應并入企業(yè)總機構，由企業(yè)總機構匯總計算應納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。16.納稅人若為跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，且申報年度（按稅款所屬期）匯算清繳為小型微利企業(yè)的，申報下一年度分支機構不就地預繳，納稅人及其二級分支機構需至稅務(wù)機關(guān)修改企業(yè)所得稅匯總納稅備案信息。17.納稅人申報表審核成功后，可在提交申報前使用稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)功能對年度申報數據進(jìn)行掃描，根據風(fēng)險提示信息自行修改申報數據，納稅人可在提交申報前多次進(jìn)行政策風(fēng)險掃描、接收風(fēng)險提示信息和修改數據。18.納稅人申報成功后，點(diǎn)擊申報回執下方“繳款”進(jìn)行開(kāi)票，可即時(shí)繳納稅款。或者，在申報期截止日之前，選擇左側菜單欄“稅費繳納-清繳稅款”進(jìn)行開(kāi)票繳款，以免產(chǎn)生滯納金。19.納稅人存在以前年度或本年度匯算清繳應退稅款的，申報成功后，系統會(huì )自動(dòng)提取納稅人近三年的企業(yè)所得稅年度與季度多繳數據，并提供退稅申請的鏈接，納稅人點(diǎn)擊后即可跳轉至無(wú)紙化退稅申請界面。20.需要更正以前年度申報表的，應從更正起始年度起逐年更正以后各年度申報表。未按要求更正申報的，將對納稅人歷年虧損、捐贈支出等以前年度結轉數據產(chǎn)生影響，導致納稅人申報錯誤。
