4月1日后，小規模納稅人如何開(kāi)具發(fā)票？
2022-04-19
3月24日財政部稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告，從政策規定可以看出，今年對小規模納稅人的優(yōu)惠力度進(jìn)一步加大。
自2022年4月1日至12月31日，小規模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，由原減按1%征收率征收，改為直接免征增值稅，也就是說(shuō)，疊加現有的起征點(diǎn)等增值稅優(yōu)惠政策，除少數適用5%征收率的業(yè)務(wù)外，免稅政策幾乎覆蓋所有小規模納稅人，優(yōu)惠力度非常大。1.小規模納稅人適用3%征收率免征增值稅的如何開(kāi)具發(fā)票？需要強調的是，小規模納稅人應開(kāi)具稅率欄次標注“免稅”的普通發(fā)票，而不要選擇3%、1%、0等征收率，請納稅人一定注意此要求。
2.小規模納稅人放棄免稅如何開(kāi)具發(fā)票？小規模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，放棄免稅、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
因此，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月1日之后的業(yè)務(wù)，小規模納稅人取得適用3%征收率的銷(xiāo)售收入，選擇放棄免稅、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應開(kāi)具3%征收率的專(zhuān)用發(fā)票，不能再開(kāi)具1%征收率的專(zhuān)用發(fā)票。
3.小規模納稅人如何開(kāi)具紅字發(fā)票？2020年以來(lái)，小規模納稅人3%征收率減按1%征收政策執行了兩年，因此今年4月1日以后，一些納稅人會(huì )出現需要補開(kāi)、換開(kāi)前期發(fā)票的情況。因此，《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第6號）明確，增值稅小規模納稅人取得應稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應按照對應征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應按照對應征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍字發(fā)票。
也就是說(shuō)，今年4月1日以后，也并非完全不能開(kāi)具1%征收率的發(fā)票，如果是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前的業(yè)務(wù)，仍應按照當時(shí)規定的征收率，開(kāi)具相應的發(fā)票。
舉例說(shuō)明：一家增值稅小規模納稅人，有一筆納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2021年12月1日的應稅銷(xiāo)售收入，適用3%征收率，已經(jīng)依照減按1%征收政策繳納稅款并開(kāi)具1%征收率發(fā)票，但由于購買(mǎi)方名稱(chēng)填寫(xiě)錯誤被購買(mǎi)方拒收，需要重新開(kāi)具發(fā)票，4月1日之后，該公司應當按照1%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再按照1%征收率重新開(kāi)具正確的藍字發(fā)票。
