2022年4月8日，總局副司長(cháng)劉運毛解讀2022年增值稅留抵退稅新政的視頻講座發(fā)布，講座圍繞《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第4號）兩個(gè)文件進(jìn)行講述。

視頻講座的有以下21個(gè)要點(diǎn)需要特別關(guān)注：

1.長(cháng)期性政策

把先進(jìn)制造業(yè)按月退還增量留抵稅額的政策范圍擴大到所有小微企業(yè)和六個(gè)重點(diǎn)行業(yè)，是一項長(cháng)期性政策。

2. 一次性政策

對所有符合條件的小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)在2019年4月1日前形成的存量留抵稅額予以退還。這項存量留抵退稅政策是一次性政策。這里的“一次性”，是指納稅人在獲得存量留抵退稅后，將不再有存量留抵稅額。

3. 階段性取消門(mén)檻

2019年開(kāi)始實(shí)施的普遍性留抵退稅政策，設置了“連續六個(gè)月增量留抵稅額大于零，且第六個(gè)月不低于50萬(wàn)元”的退稅門(mén)檻，此次對小微企業(yè)階段性取消這一退稅門(mén)檻，14號公告第一條中規定，執行期限為2022年12月31日前。

4. 適用主體

小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策的適用主體不僅指企業(yè)，還包括按照一般計稅方法計稅的個(gè)體工商戶(hù)。

5.對于適用制造業(yè)等六個(gè)行業(yè)留抵退稅政策納稅人的確定

延續了此前先進(jìn)制造業(yè)留抵退稅政策“從主”適用原則，按照納稅人的主營(yíng)業(yè)務(wù)來(lái)判斷納稅人是否滿(mǎn)足行業(yè)相關(guān)條件，而非以納稅人登記的行業(yè)確定。也就是說(shuō)，只要納稅人從事制造業(yè)等六個(gè)行業(yè)業(yè)務(wù)相應發(fā)生的增值稅銷(xiāo)售額合計占全部增值稅銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50％，即符合制造業(yè)等六個(gè)行業(yè)的主體條件。

6.銷(xiāo)售額比重的計算區間

銷(xiāo)售額比重根據納稅人申請退稅前連續12個(gè)月的銷(xiāo)售額計算確定。需要大家注意的是，在計算銷(xiāo)售額占比時(shí)，計算公式的分子為六個(gè)行業(yè)項下增值稅銷(xiāo)售額的合計數。

7.行業(yè)登記信息

對于納稅人六類(lèi)收入占比超過(guò)50%，但納稅人登記的行業(yè)信息不屬于這六個(gè)行業(yè)的，特別是六個(gè)行業(yè)中某類(lèi)收入為該納稅人各類(lèi)收入的最高值時(shí)，建議納稅人及時(shí)按規定辦理行業(yè)登記信息變更。

8.先進(jìn)制造業(yè)留抵退稅政策停止執行

在先進(jìn)制造業(yè)增量留抵退稅政策擴大到制造業(yè)等六個(gè)行業(yè)，并對存量留抵稅額實(shí)施退稅后，制造業(yè)等六個(gè)行業(yè)留抵退稅政策已經(jīng)完全覆蓋了此前的先進(jìn)制造業(yè)增量留抵退稅政策。因此，新政實(shí)施后，先進(jìn)制造業(yè)增量留抵退稅政策同時(shí)停止執行。

9.存量留抵稅額

是指留抵退稅制度實(shí)施前納稅人形成的留抵稅額。在確定存量留抵稅額時(shí)，以納稅人2019年3月底的期末留抵稅額為標準值。如果納稅人當期期末留抵稅額大于2019年3月底的期末留抵稅額，以2019年3月底數為存量留抵稅額。如果納稅人當期期末留抵稅額小于2019年3月底的期末留抵稅額，以納稅人當期的期末留抵稅額為存量留抵稅額。需要注意的是，一次性退還存量留抵稅額后，存量留抵稅額為零。

10.增量留抵稅額

是指留抵退稅制度實(shí)施后，即2019年4月1日以后納稅人新增加的留抵稅額。如前所述，如果納稅人當期的期末留抵稅額大于2019年3月底的期末留抵稅額，則增加部分即為增量留抵稅額。需要注意的是，一旦納稅人獲得存量留抵退稅后，不再需要與2019年3月底的期末留抵稅額進(jìn)行比較，當期期末留抵稅額即為增量留抵稅額。

11.進(jìn)項構成比例

為簡(jiǎn)化操作，減輕納稅人核算負擔，此次留抵退稅新政策不區分存量留抵退稅和增量留抵退稅，均設置統一的進(jìn)項構成比例。同時(shí)，計算取數區間也與老政策相同，統一設置為2019年4月1日至申請退稅前。

12.扣稅憑證擴圍

納入進(jìn)項構成比例計算的扣稅憑證中，增加了帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣全面數字化的電子發(fā)票和納入進(jìn)項抵扣憑證范圍的收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，作為進(jìn)項構成比例計算公式的分子，且這一調整也同樣適用于繼續實(shí)施的老政策。

13.增量留抵退稅申請時(shí)間

符合條件的小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，均可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)按月申請退還增量留抵稅額。

14.存量留抵退稅申請時(shí)間

微型企業(yè)、小型企業(yè)、中型企業(yè)和大型企業(yè)，分別可以自2022年4月、5月、7月和10月納稅申報期起按月申請退還存量留抵稅額。

15.先申報后申請

納稅人在申請留抵退稅前，應先完成當期的增值稅納稅申報，留抵退稅申請時(shí)間的一般規定是，納稅人應在增值稅納稅申報期內申請留抵退稅；考慮到今年留抵退稅涉及眾多小微企業(yè)等市場(chǎng)主體，為更好地服務(wù)納稅人，2022年4-6月申請留抵退稅的時(shí)間已從納稅申報期內延長(cháng)至每月的最后一個(gè)工作日。自2022年7月開(kāi)始，申請留抵退稅的時(shí)間恢復為增值稅納稅申報期內。

16.申請時(shí)間新舊退稅皆適用

延長(cháng)4-6月留抵退稅申請時(shí)間的規定，不僅適用于此次出臺的新政策，同時(shí)也適用于繼續實(shí)施的老政策。

17.起始時(shí)間

上述時(shí)間為申請一次性存量留抵退稅的起始時(shí)間，納稅人在當期未申請的，以后納稅申報期也可以按規定申請。比如，微型企業(yè)可以自2022年4月納稅申報期起申請存量留抵退稅，如果4月份未申請，5月及以后也可以提出退稅申請。

18.放棄即征即退先征后返

納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規定申請退還留抵稅額。納稅人必須在將需繳回的留抵退稅款全部解繳入庫以后，才能轉入進(jìn)項稅額繼續抵扣；未全部繳回入庫的，不得轉入繼續抵扣。

19.納稅人申請留抵退稅

納稅人申請留抵退稅時(shí)，只需要提交一張《退（抵）稅申請表》，這張申請表可以通過(guò)辦稅服務(wù)廳當面提交，也可以通過(guò)電子稅務(wù)局網(wǎng)上提交。為便利納稅人申請退稅，各地電子稅務(wù)局已實(shí)現《退（抵）稅申請表》中大部分數據的預填功能，納稅人也可以結合實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況對預填內容進(jìn)行修改，最后進(jìn)行確認，即可提交退稅申請。

20.核準留抵退稅

稅務(wù)機關(guān)受理納稅人的留抵退稅申請后，將按規定進(jìn)行退稅審核，并根據不同情況出具審核結果。

第一種情形是，納稅人符合全部退稅條件，且未發(fā)現任何風(fēng)險疑點(diǎn)及未處理事項，準予留抵退稅。

第二種情形是，納稅人不符合留抵退稅的一項或多項條件的，不予留抵退稅。

第三種情形是，雖然納稅人符合留抵退稅條件，但存在風(fēng)險疑點(diǎn)或相關(guān)未處理事項的，將暫停辦理留抵退稅，并對相關(guān)風(fēng)險疑點(diǎn)進(jìn)行排查，對未處理事項進(jìn)行處理。處理完畢后，再按規定繼續辦理留抵退稅。

21.稅款退回

當稅務(wù)機關(guān)作出準予退稅的決定后，將相應開(kāi)具稅收收入退還書(shū)，并發(fā)送給同級國庫部門(mén)。國庫部門(mén)收到稅務(wù)機關(guān)發(fā)送的稅收收入退還書(shū)后，按規定進(jìn)行退庫審核，審核通過(guò)后，將退稅款退付到納稅人指定的賬戶(hù)上。